Verpflegungsmehraufwendungen
Der Gesetzgeber unterstellt in der Regel zu Recht, dass Sie sich auf einer dienstlichen Reise nicht zu den gleichen Kosten verpflegen können wie zu Haus. Geschäftsreisende haben also einen Mehraufwand bei ihren Reisen. Zum Ausgleich können bei der Reisekostenabrechnung entsprechende Pauschalen geltend gemacht werden. Die Reisekostenabrechnung wird zumeist beim Arbeitgeber abgegeben. Sollte dieser keine Reisekosten erstatten, können sie bei der jährlichen Steuererklärung angesetzt werden.
Verpflegungsmehraufwandspauschale für Deutschland ab dem 01.01.2024
| Abwesenheit | Pauschale (EUR) |
| zwischen 8 und 24 Stunden | 15,00 |
| Anreisetag oder Abreisetag | 15,00 |
| Reisetag (24 Stunden) | 30,00 |
Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einver-nehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht aus-gewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2024 bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet die Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2023 - BStBl I 2022 S.1654).
Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätig-keitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischen-tagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:
· Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird.
· Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.
www.bundesfinanzministerium.de
Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.
Siehe dazu auch Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. 1228).
Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Woh¬nung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbe-sondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten.
Zur Kürzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes:
Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Absatz 4a Satz 8 ff. EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden Verpflegungspauschale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde.
Beispiel:
Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg (Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung ein-gepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen (Dänemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen - jeweils mit Frühstück - wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.
Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 50 € (Rückreisetag von Straß-burg: 36 €, Anreisetag nach Kopenhagen 50 €) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung des Frühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 15 € (20 % der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag - 75 €) auf 35 € zu kürzen.
Die festgesetzten Beträge für die Philippinen gelten auch für Mikronesien, die Beträge für Trinidad und Tobago gelten auch für die zu dessen Amtsbezirk gehörenden Staaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis, St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen sowie Suriname.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeit-gebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 128 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungs-kosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Verpflegungsmehraufwandspauschale für Deutschland ab dem 01.01.2020-31.12.2023
| Abwesenheit | Pauschale (EUR) |
| zwischen 8 und 24 Stunden | 14,00 |
| Anreisetag oder Abreisetag | 14,00 |
| Reisetag (24 Stunden) | 28,00 |
Es bestehen andere Verpflegungsmehraufwendungspauschalen für das Ausland:
| Land | Mind. 24 Stunden (EUR) | Ab 8 bis 24 Stunden (EUR) | Übernachtungspauschale (EÜR) |
| Afghanistan | 30 | 20 | 95 |
| Ägypten | 41 | 28 | 125 |
| Äthiopien | 39 | 26 | 130 |
| Äquatorialguinea | 36 | 24 | 166 |
| Albanien | 29 | 20 | 113 |
| Algerien | 51 | 34 | 173 |
| Andorra | 34 | 23 | 45 |
| Angola | 52 | 35 | 299 |
| Argentinien | 35 | 24 | 113 |
| Armenien | 24 | 16 | 59 |
| Aserbaidschan | 30 | 20 | 72 |
| Australien (Canberra) | 51 | 34 | 158 |
| Australien (Sydney) | 68 | 45 | 184 |
| Australien (Rest) | 51 | 34 | 158 |
| Bahrain | 45 | 30 | 180 |
| Bangladesch | 50 | 33 | 165 |
| Barbados | 52 | 35 | 165 |
| Belgien | 42 | 28 | 135 |
| Benin | 52 | 35 | 115 |
| Bolivien | 30 | 20 | 93 |
| Bosnien + Herzegowina | 23 | 16 | 75 |
| Botsuana | 40 | 27 | 102 |
| Brasilien (Brasilia) | 57 | 38 | 127 |
| Brasilien (Rio de Janeiro) | 57 | 38 | 145 |
| Brasilien (Sao Paulo) | 53 | 36 | 132 |
| Brasilien (Rest) | 51 | 34 | 84 |
| Brunei | 52 | 35 | 106 |
| Bulgarien | 22 | 15 | 115 |
| Burkina Faso | 38 | 25 | 174 |
| Burundi | 47 | 32 | 98 |
| Chile | 44 | 29 | 187 |
| China (Chengdu) | 35 | 24 | 105 |
| China (Hongkong) | 74 | 49 | 145 |
| China (Kanton) | 40 | 27 | 113 |
| China (Peking) | 46 | 31 | 142 |
| China (Shanghai) | 50 | 33 | 128 |
| China (Rest) | 50 | 33 | 78 |
| Costa Rica | 47 | 32 | 93 |
| Côte d’Ivoire | 51 | 34 | 146 |
| Dänemark | 58 | 39 | 143 |
| Dominikanische Republik | 45 | 30 | 147 |
| Dschibuti | 65 | 44 | 305 |
| Ecuador | 44 | 29 | 97 |
| El Salvador | 44 | 29 | 119 |
| Eritrea | 50 | 33 | 91 |
| Estland | 29 | 20 | 85 |
| Fidschi | 34 | 23 | 69 |
| Finnland | 50 | 33 | 136 |
| Frankreich (Lyon) | 53 | 36 | 115 |
| Frankreich (Marseille) | 46 | 31 | 101 |
| Frankreich (Paris) | 58 | 39 | 152 |
| Frankreich (Departements 92-94) | 58 | 39 | 135 |
| Frankreich (Straßburg) | 51 | 34 | 96 |
| Frankreich (Rest) | 44 | 29 | 115 |
| Gabun | 52 | 35 | 183 |
| Gambia | 30 | 20 | 125 |
| Georgien | 35 | 24> | 88 |
| Ghana | 46 | 31 | 148 |
| Griechenland (Athen) | 46 | 31 | 132 |
| Griechenland (Rest) | 36 | 24 | 135 |
| Großbritannien (London) | 62 | 41 | 224 |
| Großbritannien + Nordirland (Rest) | 45 | 30 | 115 |
| Guatemala | 34 | 23 | 90 |
| Guinea | 46 | 31 | 118 |
| Guinea-Bissau | 24 | 16 | 86 |
| Haiti | 58 | 39 | 130 |
| Honduras | 48 | 32 | 101 |
| Indien (Bangalore) | 42 | 28 | 155 |
| Indien (Chennai) | 32 | 21 | 85 |
| Indien (Kalkutta) | 35 | 24 | 145 |
| Indien (Mumbai) | 50 | 33 | 146 |
| Indien (Neu Delhi) | 38 | 25 | 185 |
| Indien (Rest) | 32 | 21 | 85 |
| Indonesien | 36 | 24 | 134 |
| Iran | 33 | 22 | 196 |
| Irland | 44 | 29 | 92 |
| Island | 47 | 32 | 108 |
| Israel | 66 | 44 | 190 |
| Italien (Mailand) | 45 | 30 | 158 |
| Italien (Rom) | 40 | 27 | 135 |
| Italien (Rest) | 40 | 27 | 135 |
| Jamaika | 57 | 38 | 138 |
| Japan (Tokio) | 66 | 44 | 233 |
| Japan (Rest) | 52 | 35 | 190 |
| Jemen | 24 | 16 | 95 |
| Jordanien | 46 | 31 | 126 |
| Kambodscha | 38 | 25 | 94 |
| Kamerun | 50 | 33 | 180 |
| Kanada (Ottawa) | 47 | 32 | 142 |
| Kanada (Toronto) | 51 | 34 | 161 |
| Kanada (Vancouver) | 50 | 33 | 140 |
| Kanada (Rest) | 47 | 32 | 134 |
| Kap Verde | 30 | 20 | 105 |
| Kasachstan | 45 | 30 | 111 |
| Katar | 56 | 37 | 149 |
| Kenia | 42 | 28 | 223 |
| Kirgisistan | 27 | 18 | 74 |
| Kolumbien | 46 | 31 | 115 |
| Kongo (Republik) | 50 | 33 | 200 |
| Kongo (Demokratische Republik) | 70 | 47 | 190 |
| Korea (Demokratische Volksrepublik) | 28 | 19 | 92 |
| Korea (Republik) | 58 | 39 | 112 |
| Kosovo | 23 | 16 | 57 |
| Kroatien | 35 | 24 | 76 |
| Kuba | 46 | 31 | 228 |
| Kuwait | 42 | 28 | 185 |
| Laos | 33 | 22 | 96 |
| Lesotho | 24 | 16 | 103 |
| Lettland | 35 | 24 | 76 |
| Libanon | 59 | 40 | 123 |
| Libyen | 63 | 42 | 135 |
| Liechtenstein | 53 | 36 | 180 |
| Litauen | 26 | 17 | 109 |
| Luxemburg | 47 | 32 | 130 |
| Madagaskar | 34 | 23 | 87 |
| Malawi | 47 | 32 | 123 |
| Malaysia | 34 | 23 | 88 |
| Malediven | 52 | 35 | 170 |
| Mali | 38 | 25 | 120 |
| Malta | 46 | 31 | 114 |
| Marokko | 42 | 28 | 129 |
| Marshall Inseln | 63 | 42 | 102 |
| Mauretanien | 39 | 26 | 105 |
| Mauritius | 54 | 36 | 220 |
| Mazedonien | 29 | 20 | 95 |
| Mexiko | 48 | 32 | 177 |
| Moldau (Republik) | 24 | 16 | 88 |
| Monaco | 42 | 28 | 180 |
| Mongolei | 27 | 18 | 92 |
| Montenegro | 29 | 20 | 94 |
| Mosambik | 38 | 25 | 146 |
| Myanmar | 35 | 24 | 155 |
| Namibia | 30 | 20 | 112 |
| Nepal | 28 | 19 | 86 |
| Neuseeland | 56 | 37 | 153 |
| Nicaragua | 36 | 24 | 81 |
| Niederlande | 47 | 32 | 122 |
| Niger | 41 | 28 | 89 |
| Nigeria | 46 | 31 | 182 |
| Norwegen | 80 | 53 | 182 |
| Österreich | 40 | 27 | 108 |
| Oman | 60 | 40 | 200 |
| Pakistan (Islamabad) | 23 | 16 | 238 |
| Pakistan (Rest) | 34 | 23 | 122 |
| Palau | 51 | 34 | 179 |
| Panama | 39 | 26 | 111 |
| Papua-Neuguinea | 60 | 40 | 234 |
| Paraguay | 38 | 25 | 108 |
| Peru | 34 | 23 | 143 |
| Philippinen | 30 | 20 | 107 |
| Polen (Breslau) | 33 | 22 | 117 |
| Polen (Danzig) | 30 | 20 | 84 |
| Polen (Krakau) | 27 | 18 | 86 |
| Polen (Warschau) | 29 | 20 | 109 |
| Polen (Rest) | 29 | 20 | 60 |
| Portugal | 36 | 24 | 102 |
| Ruanda | 46 | 31 | 141 |
| Rumänien (Bukarest) | 32 | 21 | 100 |
| Rumänien (Rest) | 26 | 17 | 62 |
| Russische Föderation (Jekatarinburg) | 28 | 19 | 84 |
| Russische Föderation (Moskau) | 30 | 20 | 110 |
| Russische Föderation (St. Petersburg) | 26 | 17 | 114 |
| Russische Föderation (Rest) | 24 | 16 | 58 |
| Sambia | 36 | 24 | 130 |
| Samoa | 29 | 20 | 85 |
| San Marino | 34 | 23 | 75 |
| São Tomé (Príncipe) | 47 | 32 | 80 |
| Saudi-Arabien (Djidda) | 38 | 25 | 234 |
| Saudi-Arabien (Riad) | 48 | 32 | 179 |
| Saudi-Arabien (Rest) | 48 | 32 | 80 |
| Schweden | 50 | 33 | 168 |
| Schweiz (Genf) | 64 | 43 | 195 |
| Schweiz (Rest) | 62 | 41 | 169 |
| Senegal | 45 | 30 | 128 |
| Serbien | 20 | 13 | 74 |
| Sierra Leone | 48 | 32 | 161 |
| Simbabwe | 45 | 30 | 140 |
| Singapur | 54 | 36 | 197 |
| Slowakische Republik | 24 | 16 | 85 |
| Slowenien | 33 | 22 | 95 |
| Spanien (Barcelona) | 34 | 23 | 118 |
| Spanien (Kanarische Inseln) | 40 | 27 | 115 |
| Spanien (Madrid) | 40 | 27 | 118 |
| Spanien (Palma de Mallorca) | 35 | 24 | 121 |
| Spanien (Rest) | 34 | 23 | 115 |
| Sri Lanka | 42 | 28 | 100 |
| Sudan | 33 | 22 | 195 |
| Südafrika (Kapstadt) | 27 | 18 | 112 |
| Südafrika (Johannisburg) | 29 | 20 | 124 |
| Südafrika (Rest) | 22 | 15 | 94 |
| Südsudan | 34 | 23 | 150 |
| Syrien | 38 | 25 | 140 |
| Tadschikistan | 27 | 18 | 118 |
| Taiwan | 46 | 31 | 143 |
| Tansania | 47 | 32 | 201 |
| Thailand | 38 | 25 | 110 |
| Togo | 39 | 26 | 118 |
| Tonga | 39 | 26 | 94 |
| Trinidad + Tobago | 45 | 30 | 177 |
| Tschad | 64 | 43 | 163 |
| Tschechische Republik | 35 | 24 | 94 |
| Türkei (Istanbul) | 26 | 17 | 120 |
| Türkei (Izmir) | 29 | 20 | 55 |
| Türkei (Rest) | 17 | 12 | 95 |
| Tunesien | 40 | 27 | 115 |
| Turkmenistan | 33 | 22 | 108 |
| Uganda | 41 | 28 | 143 |
| Ukraine | 26 | 17 | 98 |
| Ungarn | 22 | 15 | 63 |
| Uruguay | 48 | 32 | 90 |
| USA (Atlanta) | 62 | 41 | 175 |
| USA (Boston) | 58 | 39 | 265 |
| USA (Chicago) | 54 | 36 | 209 |
| USA (Houston) | 63 | 42 | 138 |
| USA (Los Angeles) | 56 | 37 | 274 |
| USA (Miami) | 64 | 43 | 151 |
| USA (New York City) | 58 | 39 | 282 |
| USA (San Francisco) | 51 | 34 | 314 |
| USA (Washington D.C.) | 62 | 41 | 276 |
| USA (Rest) | 51 | 34 | 138 |
| Usbekistan | 34 | 23 | 104 |
| Vatikanstaat | 52 | 35 | 160 |
| Venezuela | 45 | 30 | 127 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 65 | 44 | 156 |
| Vietnam | 41 | 28 | 86 |
| Weißrussland | 20 | 13 | 98 |
| Zentralafrikanische Republik | 46 | 31 | 74 |
| Zypern | 45 | 30 | 116 |
Rechtsstand: 08.01.2024
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